Executive Compensation Plans für S-Gesellschaften Incentive-Vergütung Aktienoptionen 1. Nichtqualifizierte Aktienoptionen. Instrumente, die vom Unternehmen dem Arbeitnehmer gewährt werden, wobei dem Arbeitnehmer das Recht eingeräumt wird, Aktien zu einem bestimmten Preis zu einem bestimmten Zeitpunkt zu erwerben. Nach IRC 83 (e) (3) werden die Optionen zum Zeitpunkt der Gewährung nicht besteuert, es sei denn, sie haben einen leicht feststellbaren Marktwert. Muss vorsichtig sein, dass Optionen nicht eine zweite Klasse von Aktien zu schaffen und verletzen S Corporation Status. 2. Incentive-Aktienoptionen. Eine Option zum Kauf von Aktien in der Gesellschaft zu einem späteren Zeitpunkt. Anreizoptionen gewähren dem Inhaber jedoch eine besondere steuerliche Behandlung, die dem Inhaber einer nicht qualifizierten Aktienoption nicht zur Verfügung steht, sofern die Anreizoption den strengen gesetzlichen Voraussetzungen entspricht. Siehe IRC 422. Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, kann der Inhaber im Allgemeinen die steuerfreien Optionen ausüben und das steuerpflichtige Ereignis bis zum Verkauf der Aktie (nach einer zweijährigen Haltedauer der Option und einer Einmal - Jahres-Haltedauer der Aktie) für Kapitalertragsbehandlung. Eingeschränkte Bestände 1. Stimmberechtigte oder stimmberechtigte Aktien, die bestimmte Beschränkungen enthalten, wie z. B. eine erforderliche Dienstdauer, Leistungsziele oder bestimmte Ereignisse, die erfüllt sein müssen, bevor der Mitarbeiter die Sicherheiten unbeschadet in Besitz nimmt. 2. Die Aktie wird zu Anschaffungskosten oder Nominalkosten an den Arbeitnehmer ausgeliehen, wobei die Beschränkungen häufig nach einem Wartezeitplan aufgehoben werden. 3. Einschränkungen stellen in der Regel ein erhebliches Verzugsrisiko dar, wodurch die Besteuerung des Arbeitnehmers nach IRC 83 (a) (und der Abzug des Arbeitgebers) bis zu einem Zeitpunkt verfällt, in dem das wesentliche Verzugsrisiko verfallen ist. Der Arbeitnehmer kann jedoch im Rahmen des IRC 83 (b) zum Zeitpunkt der Gewährung als Entschädigung die Differenz zwischen dem Aktienwert und dem Preis, den der Arbeitnehmer für die Aktie am Tag der Gewährung gezahlt hat, unabhängig davon, Erhebliche Verzugsrisiko. Der Arbeitnehmer ist während der Erdienungszeit nicht Aktionär. 4. Infolgedessen stellt die Verwendung von eingeschränkten Beständen einen Weg dar, die Besteuerung oder die Besteuerung des Arbeitnehmers über mehrere Jahre hinaus zu verschieben und gleichzeitig die Leistungen des Arbeitnehmers beizubehalten. 5. Kann potenzielle Probleme verursachen, wenn die Aktie während der Restriktionszeit als zweite Aktienklasse behandelt wird. Beispiel PLR 200118046. S Corporation Aktionäre übertragen Aktie an Mitarbeiter, um schließlich die Eigentumsübertragung. Dass a) die Ausgabe nicht stimmberechtigter Stammaktien nicht dazu führen wird, dass die S-Aktiengesellschaft mehr als eine Aktienklasse hat, b) der Mitarbeiter während der Erdienungszeit kein Aktionär ist, sondern ein Aktionär wird, wenn er (c) der Anteilseigner s ist Übertragung von Anreizbeständen an den Arbeitnehmer wird als ein Beitrag der Aktien an die S-Gesellschaft und eine sofortige Übertragung von der S-Gesellschaft an den Arbeitnehmer im Rahmen des IRC 83 behandelt. Phantom StockStock Appreciation Rights 1. Phantom Stock. Arbeitgeber prämiert Boni an Mitarbeiter in Form von Phantom Aktien der Corporate Stock. Der Arbeitnehmer wird zu dem Zeitpunkt, zu dem diese Beträge auf seinem Konto gutgeschrieben werden, keine Steuern zahlen, die Zahlungen des Mitarbeiters an den Phantomeinheiten werden jedoch als Ausgleichsereignis behandelt, das der Steuer unterliegt und von der S-Gesellschaft abziehbar ist. GCM 39750 (18. Mai 1988) wies darauf hin, dass Phantom Stock und andere ähnliche Arrangements nicht eine zweite Klasse von Aktien, solange sie angeboten werden, um Mitarbeiter, sind nicht Eigentum unter Regs. 1.83-3, und vermitteln nicht das Wahlrecht. 2. Stock Appreciation Rechte. Ähnlich wie Phantom Stock. Stellt das Recht dar, die Aufwertung des Wertes eines Aktienanteils, der zwischen dem Tag der Gewährung und dem Zeitpunkt der Ausübung auftritt, zu erhalten. Der Zuschuss ist jedoch nicht steuerpflichtig, der Arbeitnehmer muss jedoch alle Leistungen als steuerpflichtige Vergütung behandeln, zu welcher Zeit der Arbeitgeber auch einen Abzug erhält. 3. Leistungsprämien. Verbunden mit der Unternehmensleistung. Anteile, die Aktien entsprechen, werden einem Mitarbeiterkonto gutgeschrieben. Die Anzahl der zuzuteilenden Aktien beruht im Allgemeinen auf dem Marktwert der Arbeitgeberaktie oder bei börsennotierten Gesellschaften. Außerdem wird dem Arbeitnehmerkonto die Dividendenäquivalente auf solchen Phantom Stocks gutgeschrieben. Unangemessene Entschädigung Übermäßige Entschädigung Im Allgemeinen ist eine übermäßige Entschädigung kein Problem, es sei denn, es wird versucht, steuerpflichtige Einkünfte für Zwecke der eingebauten Gewinne, passiven Einkommen oder staatlichen Einkommenssteuern zu verwalten. Unzureichende Entschädigung 1. Rev. Rul. 74-44, 1974-1 CB 287 (wenn ein Gesellschafter anstelle der Löhne Körperschaftsvergütungen erhält, kann die IRS solche Ausschüttungen wie die Löhne neu charakterisieren und somit FICA und FUTA beurteilen (a) Dunn und Clark (CA 9, Idaho, 1995) (b) Joseph Radtke v. US 712 F. Supp. 143 (ED Wis., 1989), aff d per curiam, 895 F.2d 1196 (C) Spicer Accounting v. US 918 F. 2d 90 (9. Cir. 1990) eine nicht gemeldete Rechtsprechung des Bezirksgerichts vor. 2. Gerichte werden umgegliedert, wenn Aktionäre, die nicht aktiv an einer Unternehmensgesellschaft beteiligt sind, vgl Davas v. US 74 AFTR 2d-94-5618 (D. Colo 1994) 3. Unklar, ob die Gerichte diese Entschädigung (und Lohnsteuer) bezahlt haben sollen a) Paula Construction Co. v. Comr. 58 TC 1055 (1972), affd per curiam, 474 F.2d 1345 (5. Jänner 1973), (das Gericht sah die Absicht der Parteien an und gestattete keine Umgliederung der Dividende) , Inc. v. Comr. 56 T. C. 1324 (1971), Affäre, 496 F.2d 876 (5. Cir. 1974) (Das Steuergericht hat mitgeteilt, dass eine Entschädigung in Anspruch genommen werden kann, solange die Zahlungen i) die angemessene Vergütung für die tatsächlich erbrachten Leistungen nicht übersteigen , Und (ii) tatsächlich beabsichtigt sind, ausschließlich für Dienstleistungen bezahlt zu werden. Auf der Grundlage des Sachverhalts in diesem Fall wurde kein Abzug gewährt). 4. Angestellte müssen angemessen gezahlt werden. Siehe TAM 9530005 (ein Unternehmensbeauftragter eines S-Konzerns erbrachte wesentliche Leistungen für ein S-Unternehmen und musste seine Managementgebühr als Lohn unterliegen, der FICA und FUTA unterliegt). S-Gesellschaften und selbständige Erwerbstätigkeit Rev. Rul. 59-221, 1959-1 C. B. 225 (Einkommen, das von einer S-Gesellschaft zu ihren Anteilseignern geht, ist nicht Einkommen aus Selbständigkeit). 1. Durando gegen Vereinigte Staaten. 70 F.3d 548 (9. Cir. 1995). 2. Crook gegen Commr. 80 T. C. 27 (1983). 3. Katz gegen Sullivan. 791 F. Supp. 968 (D. NY 1991). 4. Zeiger v. Shalala. 841 F. Supp. 201 (D. Tex 1993). 5. Ding gegen Komm. 200 F.3d 587 (9. *** 1999). Fringe Benefits 1. IRC 1372 (a) (1). Eine S Corporation wird als eine Partnerschaft für die Zwecke der Anwendung der IRC Bestimmungen in Bezug auf Arbeitnehmer Nebenleistungen behandelt werden. Jeder 2 Aktionär wird als Partner einer solchen Partnerschaft behandelt. 2. Ein 2 Aktionär ist jede Person, die im Besitz eines Besitzes im Sinne von IRC 318 ist, an einem beliebigen Tag während des steuerpflichtigen Jahres der S Corporation mehr als 2 der ausstehenden Aktien dieser Körperschaft oder Aktien mit mehr als 2 von Die gesamte kombinierte Stimmrechte aller Aktien einer solchen Gesellschaft. 3. Vergleich mit der C-Corporation und den Partnerschaftsgesellschaften 4. Wirkung der Partnerschaftsbearbeitung: a) Rev. Rul. 91-26, 1991-1 C. B. 184, (Krankenversicherungsprämien, die im Auftrag von mehr als 2 Gesellschaftern gezahlt werden und in ähnlicher Weise behandelt werden wie Garantierte Zahlungen gemäß IRC 707 (c)). (B) Auswirkungen auf den Arbeitnehmer c) Melde - und Quellenvoraussetzungen d) Anwendung auf andere Leistungen Die Staatsanwaltschaft in Alabama verlangt folgende Offenlegung: Es wird nicht vertreten, dass die Qualität der zu erbringenden juristischen Dienstleistungen größer ist als die Qualität der juristischen Dienstleistungen Durchgeführt von anderen Juristen. S Corporation oder LLC Ich bevorzuge in der Regel C-Unternehmen als Wahl der Entität für frühzeitige Technologie-Unternehmen. Jedoch ist gelegentlich ein Pass durch Entität die richtige Wahl des Unternehmens, besonders wenn die Gründer die anfänglichen Verluste finanzieren und diese Verluste auf ihre individuellen Steuererklärungen abziehen wollen (dh durch Einkommenssteuerbehandlungen gehen) (und die Gründer nichts dagegen, vorbei Über den möglichen Steuerausschluss für Veräußerungsgewinne nach § 1202 des Internal Revenue Code8211, der nur für Aktien der C-Aktien zur Verfügung steht). Was stellt die Frage, was ist die bessere Wahl der Einheit heute für ein Startup-Unternehmen, dessen Gründer werden aktiv zu beteiligen, frühzeitig Verluste zu finanzieren, und wollen die Fähigkeit, diese Verluste auf ihre persönliche Einkommensteuer zurückzuerstatten LLC (für diesen Zweck, Von denen angenommen wird, dass sie aus mehreren Mitgliedern bestehen und für Einkommensteuerzwecke als eine Körperschaft besteuert werden) oder eine S Corporation (Beachten Sie, dass ein Durchfluss durch eine Entitätswahl die Gründer der qualifizierten Kleinwirtschaftssteuer-Vorteile des IRC-Abschnitts 1202 und des Rollover-Vorteils des IRC kosten wird § 1045.) Die Antwort hängt von einer Reihe von Faktoren ab, unter anderem davon, ob die Gründer vor allem die frühen Verluste untereinander zuteilen wollen (dh, sie teilen sich anders als im Verhältnis zum Aktienbesitz). Spezielle Zuteilungen, die mit einer S Corporation zugelassen sind. Aber wenn es keinen Wunsch, speziell zuzuteilen Verluste, ich glaube, die S Corporation ist die bessere Wahl, wenn das Unternehmen erfüllt die Kriterien für eine S-Wahl. Warum S-Gesellschaften an steuerfreien Reorganisationen teilnehmen können 8212 S-Gesellschaften können ebenso wie C-Gesellschaften unter steuerfreien Reorganisationen (wie z. B. einem Aktien-Swap) unter IRC-Sektion 368 teilnehmen. LLCs mit mehreren Mitgliedern, die als Personengesellschaften besteuert werden, können nicht an einer Steuer teilnehmen - freie Reorganisation unter IRC Section 368. Dies ist ein wichtiger Grund, nicht das LLC-Format zu wählen, wenn ein Aktien-Swap eine erwartete Exit-Strategie ist. Das letzte, was ein Gründer auf eine vorgeschlagene alle Aktienerwerb entdecken will, ist, dass die Aktie erhalten wird besteuert, wenn auch nicht-flüssig. S-Konzerne können traditionelle Aktienausgleichsentschädigungen gewähren 8212 S-Unternehmen können traditionelle Aktienoptionspläne annehmen. Es ist sehr komplex für LLCs, das Äquivalent von Aktienoptionen an ihre Mitarbeiter auszugeben, und obwohl sie leichter das Äquivalent von billigen Aktien durch die Ausgabe von Gewinninteressen herausgeben können, kann die Steuerbilanz für einen breit verteilten Aktienanreizplan in einer LLC Sehr komplex und teuer sein. S-Gesellschaften können leichter in C-Gesellschaften umwandeln 8212 Es ist typischerweise für eine S-Gesellschaft leichter, in eine C-Gesellschaft umzuwandeln, als es für eine LLC ist, in eine C-Gesellschaft umzuwandeln. Zum Beispiel, bei der Annahme von Venture-Capital-Finanzierung von einem Venture-Fonds, wird eine S Corporation automatisch in eine C-Corporation umzuwandeln. Für eine LLC, um eine C-Gesellschaft zu konvertieren, ist es notwendig, eine neue Körperschaft zu bilden, um entweder die Vermögenswerte der LLC in einer Vermögensaufgabe zu akzeptieren oder in die Vereinigung der LLC. Auch kann die Umwandlung einer LLC in eine C-Gesellschaft Fragen im Zusammenhang mit der Umwandlung von Kapital-Konten in anteilige Beteiligungen in der neuen Gesellschaft, die nicht leicht zu beantworten unter den LLCs, die Dokumente regeln. Es kann sein, dass Beschäftigungssteuer-Ersparnisse in Verbindung mit einer S Corporation 8212 Eine S-Unternehmensstruktur kann in der Verringerung der gesamten Beschäftigungssteuerbelastung führen. LLC-Mitgliedern unterliegen grundsätzlich einer selbständigen Erwerbssteuer auf ihren gesamten Ausschüttungsanteil an den gewöhnlichen Handels - oder Geschäftseinkünften der LLC, bei denen die Aktionäre der S-Körperschaftsteuer nur für angemessene Gehaltsbeträge und nicht für Dividenden gelten. Verkauf von Eigenkapital und anfänglichen öffentlichen Angeboten 8212 S Gesellschaften können leichter in Eigenkapitalverkäufen (vorbehaltlich der eine Klasse von Aktien und keine Entity Shareholder (in der Regel) Einschränkungen) als LLCs. Zum Beispiel, weil ein S-Korporation kann nur eine Klasse von Aktien, muss es verkaufen Stammaktien in jeder Finanzierung (und dies macht jedes Angebot einfacher und weniger komplex). Eine LLC muss häufig die Rechte jeder neuen Klasse von Aktien in einer Finanzierung zu definieren, und dies kann umfassende Bestimmungen in der LLC Vereinbarung und mehr umständliche Offenlegungen an potenzielle Investoren. Darüber hinaus muss eine S-Gesellschaft nicht in eine Aktiengesellschaft umwandeln, um öffentliches Eigenkapital auszugeben (obwohl ihr S-Gesellschaftsstatus vor einem solchen Ereignis gekündigt werden muss). Als eine praktische Angelegenheit muss eine LLC ihre Vermögenswerte auf ein neues Unternehmen übertragen oder mit einem neuen Unternehmen verschmelzen, bevor sie die öffentlichen Aktienmärkte betreten, weil die Anleger mit einer typischen Unternehmensstruktur komfortabler sind. Einfachheit der Struktur 8212 S Unternehmen haben eine leicht verständliche und einfachere Unternehmensstruktur als LLCs. S-Gesellschaften können nur eine Aktienklasse 8212 Stammaktien 8212 und ihre Regierungsdokumente, Artikel und Satzungen haben, sind den meisten Menschen in der Wirtschaft vertrauter als LLC-Betriebsvereinbarungen (die komplex und schwerfällig und selten vollständig verstanden sind). Die Upside einer LLC im Gegensatz zu einer S Corporation Flexibilität des Eigentums 8212 LLCs sind nicht in Bezug auf die Beteiligung beschränkt. Es gibt keine Begrenzung für die Anzahl der Mitglieder, die ein LLC haben kann. S-Gesellschaften hingegen können nur eine begrenzte Anzahl von Aktionären haben. Ebenso können LLCs ausländische Mitglieder (obwohl nach dem Werden ein Mitglied einer LLC, kann ein ausländisches Mitglied plötzlich unterliegen den US-Steuergesetze und müssen eine US-Steuererklärung Einreichung zusätzlich eine LLC einreichen müssen, auf Zuweisungen von bestimmten zurückzuhalten Arten von Einkommen für ausländische Mitglieder) S-Konzerne können nicht ausländische Aktionäre (alle Aktionäre müssen US-Bürger oder Bürger). Als eine praktische Angelegenheit kann eine LLC keine tragfähige Wahl des Unternehmens für eine Einheit, die ausländische Investoren oder Investoren, die sich selbst Pass-Through Entities mit steuerfreien Partnern haben werden, weil solche Investoren verweigern können oder nicht in der Lage, Mitglieder eines LLC. Spezielle Zuweisungen von Steuerattributen 8212 Eine LLC hat die Flexibilität, Steuerattribute auf andere Weise als pro rata zuzuteilen, basierend auf Aktienbesitz. Ein S-Körperschaftssteuerattribut muss den Anteilseignern auf der Grundlage der Anzahl der eigenen Aktien zugeteilt werden. Schuld in Basis 8212 Eine LLC-Mitgliederbasis für Zwecke des Abzugs von Pass-Through-Verlusten schließt die Mitgliederanteile der Entitäten ein. Dies ist bei S Gesellschaften nicht der Fall. Mehr Sicherheit im Steuerstatus 8212 S Gesellschaften müssen bestimmte Kriterien erfüllen, um S-Körperschaftsstatus zu wählen, müssen sie dann eine Wahl machen, die sie dann diesen Status nicht verlieren müssen, indem sie eines der Eignungskriterien verletzen. LLCs haben in der Regel keine Sorgen über das Qualifying oder weiterhin für die Pass-Through-Behandlung zu qualifizieren. Steuerfreie Ausschüttungen von anerkannten Vermögenswerten 8212 Eine LLC kann ihren Mitgliedern geschätzte Immobilien (z. B. Immobilien oder Aktien) ohne Guthabenerklärung an die LLC oder ihre Mitglieder verteilen, wodurch Spin-off-Geschäfte erleichtert werden. Eine S Corporation Verteilung der geschätzten Eigentum an ihre Aktionäre führt zur Anerkennung der Gewinne von der S Corporation auf die Wertschätzung, die dann fließt oder übergibt, um die S-Gesellschaften Aktionäre. Gewinne Anteile 8212 Es ist möglich, den Dienstleistern durch die Verwendung von Gewinnzinsen im Rahmen von Rev. Proc billiges Eigenkapital zu gewähren. 93-27. Siehe auch Rev. Proc. 2001-43. Es ist für S-Konzerne wesentlich schwieriger, billiges Eigenkapital ohne nachteilige steuerliche Konsequenzen für die Empfänger auszugeben. Zahlungen an Pensionäre 8212 Zahlungen an pensionierte Gesellschafter können von den Partnerschaftszahlungen bei der Einziehung von Aktien der S-Gesellschaft abziehbar sein, sind grundsätzlich nicht abzugsfähig. Erleichterung der steuerfreien Bildung 8212 Anerkanntes Eigentum kann steuerfrei zu LLCs unter einer der liberalsten Nichtanerkennungbestimmungen im IRC beigetragen werden. Beiträge geschätzter Immobilien gegenüber S-Unternehmen im Austausch für Lager müssen restriktiveren Bestimmungen des IRC steuerfrei sein (d. h. IRC Section 351) (obwohl dies in der Regel kein Problem ist). Teilen Sie diese: Diese Website wird von der Anwalt oder Anwaltsverlag nur für pädagogische Zwecke zur Verfügung gestellt, sowie allgemeine Informationen und ein allgemeines Verständnis des Gesetzes zu geben, nicht auf spezifische Rechtsberatung bieten. Durch die Verwendung dieser Blog-Site verstehen Sie, dass es keine Anwaltskandidatenbeziehung zwischen Ihnen und dem Website-Publisher gibt. Die Website sollte nicht als Ersatz für kompetente rechtliche Beratung von einem lizenzierten professionellen Anwalt in Ihrem Staat verwendet werden. Gedanken und Kommentar zum Gesetz von Startups. Getragen von Ihnen Davis Wright TremaineCan Ich verkaufe private Aktien des Unternehmens und Fragen über Aktienoptionen in S Gesellschaften. 23. Juni 2004 Datum: Fr, 28. Mai 2004 Von: Kevin Ich wurde von meiner Firma vor 2.5 Monaten nach 3 Jahren Dienst verlassen. Ich möchte einige oder alle meine ausgeübten ISOs ausüben, bevor der 90-Tage-Zeitraum seit meiner Kündigung abgelaufen ist. Das Unternehmen ist in Privatbesitz und hat keine nahen Zukunftspläne für den Börsengang. Kann ich jemals verkaufen diese Aktien an eine andere Person privat, wenn das Unternehmen doesn8217t go public Das Unternehmen hat sich zu einer S Corporation gewählt. Habe ich irgendwelche Auswirkungen auf die bei der SEC registrierte Gesellschaft, würde ich die Körperschaftssteuer als S-Aktionär besteuern. Wenn ich später die Steuerbelastung zu schwer finde, kann ich die Aktien zu einem späteren Zeitpunkt verwerfen Datum: Fr, 28. Mai 2004 Sie sollten mit einem Anwalt vertraut mit Aktienoptionen über diese Frage zu konsultieren. Rufen Sie mich an, wenn Sie eine Überweisung benötigen. Firmen, die S-Wahlen bilden, können später öffentlich gehen. Sie verlieren ihren S-Status zu diesem Zeitpunkt. S-Anteilseigner sind auf ihren Anteil des Körperschaftsteuersatzes steuerpflichtig. Das Sperren der Aktien zu einem späteren Zeitpunkt wird schwierig sein. Wenn Sie sind wirklich besorgt über die Steuerlast für diese Aktien, vielleicht sollten Sie diese Gelegenheit übergeben (don8217t Ausübung der Optionen). Für weitere Informationen über Incentive-Aktienoptionen, fordern Sie unseren kostenlosen Bericht, Incentive Stock Options 8211 Executive Steuer-und Finanzplanung Strategien. Kommentarfunktion ist geschlossen.
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